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6種常見發票的涉稅風險點,小心!!!
來源:前海公司注冊服務商-恰樂集團         添加時間:2017-06-13


風險點一

取得的財政票據類通行費發票不能抵扣增值稅

提醒:

取得的通行費票據首先要看看蓋章是財政監制章還是稅務監制章,也就是說,財政票據類的通行費發票不能抵扣,稅務監制的發票才可以抵扣,同時公司車輛辦理ETC卡充值取得的發票也不能抵扣進項稅。

政策:

根據《關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅[2016]86號)規定,自2016年8月1日起,增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票(不含財政票據,下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

通行費,是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

風險點二

取得的預付卡發票不得在企業企業所得稅前扣除;

提醒:

對于企業購買、充值預付卡,應在業務實際發生時按照規定稅前扣除,在購買或充值環節,只能取得稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發票,預付卡應作為企業的資產進行管理,充值時發生的相關支出不得稅前扣除。

政策:

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第三條規定:

(一)單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票。

……

(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發票。

風險點三

企業取得的增值稅普通發票銷售方沒有填寫納稅人識別號或統一社會信用代碼的不得作為稅收憑證;

提醒:

個人消費者索取增值稅普通發票時,不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息。

政策:

《關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)第一條:

2017年7月1日起,購買方為企業的,索取增值稅普通發票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票,不得作為稅收憑證。

風險點四

取得的應該在發票備注欄注明相關內容但是未按規定注明的屬于不合規發票;

提醒:

對于常見的建筑業發票、銷售不動產發票、出租不動產的發票以及貨物運輸服務等應特別關注一下備注欄是否注明了相關內容。

政策:

《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條 增值稅發票開具:

(三)提供建筑服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

(四)銷售不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產的詳細地址。

(五)出租不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在備注欄注明不動產的詳細地址。

《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)第一條規定:

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務,使用增值稅專用發票和增值稅普通發票,開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中,如內容較多可另附清單。

風險點五

取得的適用增值稅稅率錯誤的增值稅專用發票不得抵扣增值稅;

提醒:

取得稅率不正確增值稅專用發票并抵扣進項稅額,不屬于善意取得發票,即便是認證了也不得抵扣,需要補交稅款,并繳納相應的罰款與滯納金。

政策:

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)第九條規定:“納稅人購進貨物或者應稅勞務,取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”

風險點六

取得不得抵扣但是卻抵扣了增值稅的專用發票應做進項稅額轉出;

提醒:

對于個人消費、集體福利、業務招待等即便是取得了增值稅專用發票,也不得抵扣增值稅。

政策:

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條明確,用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。福利費不能抵扣進項稅。

2.《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號),增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費,不能抵扣進項稅。

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